关于“款未收到”的记账处理，需根据业务性质和款项性质进行区分，具体分录如下：
一、销售商品或提供劳务后款项未收
确认收入时 （货物已发出或服务已提供，但款项未收） - 一般纳税人：
$$借：应收账款 quad 贷：主营业务收入 quad 应交税费—应交增值税（销项税额）$$
- 小规模纳税人：
$$借：应收账款 quad 贷：主营业务收入 quad 应交税费—应交增值税$$
实际收到款项时 $$借：银行存款 quad 贷：应收账款$$
二、预收款项未转销
预收货款时
（客户提前支付款项）
$$借：银行存款 quad 贷：预收账款$$
发货时确认收入
$$借：预收账款 quad 贷：主营业务收入 quad 应交税费—应交增值税（销项税额）$$
补付货款时（客户后续支付）
$$借：银行存款 quad 贷：预收账款$$
三、其他特殊情况
代垫费用未收回
若企业为其他单位垫付费用（如包装费、运杂费），
$$借：应收账款 quad 贷：银行存款$$
收回时：
$$借：银行存款 quad 贷：应收账款$$
采用分期付款或融资性质交易
若购买方分期付款或交易具有融资性质，需按现值借记“长期应付款”和“未确认融资费用”。
四、注意事项
收入确认时点： 通常在商品发出或服务提供时确认收入，但需结合合同条款判断。 增值税处理
账务调整：若发生坏账，需计提坏账准备，分录为：
$$借：坏账准备 quad 贷：应收账款$$ 。
通过以上分录，可有效规范未收款项的核算，确保财务报表准确性。