小规模纳税人的所得税核算需根据征收方式（查账征收或核定征收）分别处理，具体方法如下：
一、查账征收方式
应纳税所得额计算 应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除（如成本、费用、税金等）
其中，成本费用率不得超过50%。
应纳税额计算
应纳税额 = 应纳税所得额 × 25%（一般税率）
若符合小型微利企业条件，减按20%税率。
二、核定征收方式
应纳税所得额计算
应纳税所得额 = 销售（营业）收入 × 核定所得率
核定所得率通常为5%-30%。
应纳税额计算
应纳税额 = 应纳税所得额 × 25%（一般税率）
若符合小型微利企业条件，减按20%税率。
三、其他注意事项
销售额限制
小规模纳税人适用3%征收率（2025年现行政策），且年应征增值税销售额≤50万元。
扣除项目
包括成本、费用、税金等，但需注意费用扣除限额（如业务招待费按发生额的60%或当年销售（营业）收入的5‰取低）。
申报时间
每年5月1日至6月30日申报缴纳。
四、示例计算（查账征收）
某小规模企业年销售额100万元，成本费用率40%，利润总额20万元：
1. 应纳税所得额 = 100万 - 0 - 0 - （100万×40%） = 60万
2. 应纳税额 = 60万 × 20% = 12万（符合小型微利企业优惠）
五、特殊情形
高新技术企业： 减按15%税率 固定资产折旧
行政费用扣除：工会经费、咨询费等可扣除
建议根据企业实际情况选择征收方式，并定期咨询税务机关确认政策适用性。