高开票是如何记账

高开票的记账处理需要根据具体情况选择合规方式，主要分为以下几种情况：

一、按发票金额正常入账

基本分录格式

借：应收账款/银行存款

贷：主营业务收入

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

示例

若收到高开发票金额10,000元（含1,300元税额），实际收款8,000元，则：

- 借：应收账款2,000元

- 贷：主营业务收入10,000元

- 贷：应交税费——应交增值税1,300元

二、处理实际收款与发票金额差异

差额调整方法

- 冲减其他收入：

用未开票的销售收入或现金流入冲减差额

- 红冲处理：若发票当月发现错误，可作废原发票，次月用红字发票冲回

坏账处理

若无法通过冲减解决差额，需确认坏账，借：坏账准备，贷：应收账款

三、进项票抵扣与后续调整

抵扣要求

需寻找合规的进项发票抵扣多开的销项税额，借：应交税费——应交增值税（进项税额），贷：应付账款/银行存款

调整历史账目

若已按高开金额入账但后续有实际交易，需用红字分录调整原账：

借：主营业务收入（原高开金额）

贷：应收账款（原高开金额）

然后按实际金额重新记账

四、注意事项

税务合规

高开票可能涉及税务风险，需确保发票内容与实际交易一致，避免虚开发票

内账与外账分离

私下交易或无法抵扣的差额需通过内账调整，避免外账与内账不匹配

定期核对

定期核对账目与原始凭证，确保账实相符

示例综合处理流程

收到高开发票：

按发票金额入账

发现差异：

若实际收款8,000元，需冲减2,000元：

- 借：应收账款2,000元

- 贷：主营业务收入10,000元（原发票）

- 贷：应交税费——应交增值税1,300元（原发票）

后续处理：

用其他销售收入或现金冲减差额，或要求对方重新开具发票

通过以上步骤，可规范处理高开票的账务，降低税务风险。