原始凭证的审查是会计工作中至关重要的一环,主要需从以下方面进行:
一、合法性审核
政策法规合规性
确认凭证内容符合国家财政、税收及财务制度规定,如发票类型、金额限制等。
票据真实性
核对发票、收据等是否由税务机关监制,外单位发票需与业务发生地税务机关规定一致,严禁使用白条。
审批手续完备性
完整的审批流程包括经办人签字、部门负责人审核、财务负责人签批等,确保责任明确。
二、真实性审核
业务真实性
核实经济业务是否实际发生,如购销合同、验收单等支持性文件是否齐全。
数据准确性
检查日期、金额、数量等关键数据是否与原始记录一致,避免篡改或伪造。
逻辑关系验证
审核凭证间数据逻辑是否合理,如费用分摊、收入确认等是否符合会计准则。
三、完整性审核
基本要素齐全
包括凭证名称、填制日期、单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额等,无漏项。
附件与手续
必要附件(如发票附清单、合同协议)是否完整,审批流程是否规范。
联次与版本
纸质凭证联次是否连续,电子凭证版本是否与原件一致。
四、其他注意事项
时效性检查
确认凭证在规定的会计期间内完成,避免滞后或提前。
风险预警
对异常金额、频繁小额报销等行为进行重点关注,防范财务风险。
系统辅助
利用财务软件进行数据比对,提高审核效率。
通过以上多维度的审核,可有效保障原始凭证的质量,为后续财务处理提供可靠依据。