收货款的记账凭证需根据是否已确认销售及发票开具情况选择不同分录，具体如下：
一、基本分录原则
已确认销售且开发票 借：银行存款/库存现金
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
已确认销售但未开发票
借：银行存款/库存现金
贷：应收账款
（后续报税时将收入计入未开票收入）
未确认销售
借：银行存款/库存现金
贷：预收账款
（适用于先收款后确认销售的情况）
二、关键要素
日期： 填写收款当日日期 摘要
借方科目：一般为“银行存款”或“库存现金”
贷方科目：根据销售状态选择“主营业务收入”“应收账款”或“预收账款”
金额：确保借贷方金额相等，注意区分含税与不含税金额
签名：由制单人员、审核人等签名或盖章
三、特殊情况处理
跨期收款：若涉及跨期业务，需在摘要中注明收款周期
多笔交易合并：若同一客户多次收款，可合并填制凭证，但需在摘要中区分交易内容
四、注意事项
及时核对银行与应收账款明细，确保账目一致
未开发票情况下，建议保留收款凭证或收据作为税务申报依据