返利审计的核心在于确保返利政策的合规性、计算准确性及支付规范性，同时评估内控体系的有效性。以下是具体步骤和方法：
一、审计准备与基础工作
了解返利政策
明确返利条件（如销量、时间、返点比例等），核实政策是否符合合同约定，检查是否存在计算错误或虚造返利。
数据建模与核对
- 通过零售数据计算应收返利（合同返点×销量），并与实收返利对比，找出差异。
- 应用全检技术逐笔核对合同返点与销量，确保计算准确性，尤其关注年/季/月/日/单台/保底返利等复杂条件。
二、支付流程与内控审查
支付规范性检查
核实返利支付是否合规，包括支付渠道、审批流程及银行记录，检查是否存在漏收或重复支付。
内控体系评估
评价返利管理内控是否完善，包括合同协议管理、返利台账登记、审批流程执行及催收机制等。
三、审计实施与问题发现
访谈与流程摸底
与销售部门沟通返利流程，核实申请、汇总、审核、付款等环节的合规性，重点关注审核标准的执行情况。
异常数据分析
对返利兑现金额按单次/累计维度统计分析，重点核查前几十笔交易，通过数据对比发现异常或舞弊风险。
四、账务与税务处理
账务确认与处理
- 返利确认以实际发生时间为准，销售返利计入“营业外收入”，采购返利冲减采购成本或计入“其他业务收入”。
- 确保返利在利润表中单独列示，符合企业会计准则。
税务合规性检查
根据税法规定处理返利，销售返利需计入应税收入，采购返利调整进项税额，确保税务申报准确。
五、报告与改进建议
问题汇总与报告
汇总返利管理中的规范性问题，向管理层报告并提出改进建议，如规范合同管理、建立返利台账等。
持续监督与优化
定期开展返利审计，优化内控流程，确保返利操作持续合规。