交纳房产土地如何入账

关于房产和土地的入账处理，需根据取得方式、用途及会计政策进行区分处理，具体如下：

一、取得方式与初始入账

外购土地/房产

- 土地：

按成本计入 无形资产科目，会计分录为：

$$借：无形资产—土地使用权

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款$$

- 房产：按成本计入 固定资产科目，会计分录为：

$$借：固定资产—房屋/建筑物

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款$$

行政划拨土地

直接计入 无形资产科目，不摊销

投资者投资土地

按投资协议价值计入 实收资本或 资本公积（行政划拨时计入 无形资产）

二、后续会计处理

自建房产

- 建造期间：土地使用权摊余价值计入 在建工程，其他土地价款摊销计入 管理费用

- 竣工后：将对应的土地使用权转入 固定资产，分录为：

$$借：固定资产—房屋/建筑物

贷：在建工程$$

持有期间的税费

- 房产税、土地使用税：

按月计提时借记 税金及附加，实际缴纳时借记 应交税费，贷记 银行存款

- 增值税：一般纳税人可抵扣时计入 进项税额，需申报抵扣

三、特殊情况处理

土地增值税

在房产销售时计算缴纳，借记 税金及附加，贷记 应交土地增值税，支付时再做冲回分录

土地闲置期间

土地使用权仍需摊销（按年或项目总投资比例），计入 管理费用

四、注意事项

会计科目选择：

土地与房产需分别核算，避免混淆

税务合规：增值税抵扣需符合条件，土地增值税清算时需准确核算增值额

资产折旧/摊销：自建房产需按使用年限摊销，土地通常不摊销（特殊情况除外）

以上处理方式需结合企业实际情况与会计准则要求，建议咨询专业会计师以确保合规性。