年终奖金的计提需遵循企业财务规范与税务要求，具体操作可分为以下步骤：
一、计提标准确定
基数选择：
通常以员工全年工资薪金总额为基数，或按公司盈利比例、岗位等级等确定计提标准。
计算方法：
采用比例法（如工资的14%）或基数法（如年度目标完成度）计算具体金额。
二、会计分录处理
计提时 借：销售费用/管理费用等（根据部门归属）
贷：应付职工薪酬——奖金
*说明：费用类科目反映企业当期损益，奖金计入负债类科目待发放时结转。*
发放时
借：应付职工薪酬——奖金
贷：银行存款/库存现金
*此时需代扣个人所得税，分录为：*
借：应付职工薪酬——奖金
贷：应交税费——应交个人所得税、银行存款。
三、税务处理要点
个税计算方法
- 单独计税法： 全年奖金÷12个月，按对应月度税率计算税额。 - 并入综合所得法
申报与调整 年终奖需在次年3月底前完成申报，若调整计提比例，需通过“以前年度损益调整”科目处理。
四、注意事项
政策一致性：
计提标准需与年初业绩、激励计划保持一致，避免审计风险。- 分步核算：通过“应付职工薪酬”科目完整记录计提、发放及税务处理流程，确保财务数据准确。