跨年收入冲回如何调整

跨年收入冲回的调整需通过“以前年度损益调整”科目进行，具体步骤如下：

一、调整步骤

冲减收入

若因开票错误或退货需冲减跨年度收入，需编制相反分录：

[

text{借：应收账款（红字）}

text{贷：以前年度损益调整（红字）}

text{贷：应交税费-应交增值税-销项税（红字）}

]

（适用于涉及增值税的情况）

冲回成本

若需调整之前年度结转的成本，分录为：

[

text{借：以前年度损益调整（红字）}

text{贷：库存商品（红字）}

]

（适用于成本类科目调整）

结转至未分配利润

调整完成后，需将“以前年度损益调整”科目余额结转至“利润分配-未分配利润”：

[

text{借：利润分配-未分配利润}

text{贷：以前年度损益调整}

]

（根据科目余额方向调整借贷方向）

二、税务处理

所得税调整：

若因收入调整导致所得税费用变化，需同步调整：

[

text{借：应交税费-应交所得税（或贷记）}

text{贷：以前年度损益调整}

]

增值税处理：冲减收入时需同时冲减对应销项税额。

三、注意事项

该流程适用于更正以前年度财务报表错误或遗漏，需在发现错误次年编制调整分录。

若涉及《小企业会计准则》，分录可简化为直接调整收入和成本科目，无需使用“以前年度损益调整”。

调整后“以前年度损益调整”科目应无余额。